金融财会 企业集团财务共享之结算共享模式探讨 常伯胜 （华能国际电力股份有限公司，北京 100031） 【摘 要】本文介绍了结算共享服务的两种模式，并对如何实现进行了探讨。 【关键词】财务共享；结算共享；财务公司模式；结算中心模式 财务共享的基本原理是将集团内各分公司的一些事务性 控制集团内各分公司日常经营活动的职能和权限，难以通过结 的功能（如账务处理、报表编制等）集中处理，以形成规模效应， 算控制来保证集团公司现金流管理策略的实现，不能搭建各分 降低运行成本。根据埃森哲公司在欧洲的调查结果，30 多家在 公司和集团本部以及各分公司之间资金流通的桥梁。（2）结算 欧洲建立“财务共享服务中心”的跨国公司，财务运作成本平均 中心模式。结算中心模式与财务公司模式的主要区别就是“结 降低了 30%。结算作为一项事务性较强的财务内容，同样可以 算中心”的设立，是指在集团公司设立内部“结算中心”，结算中 通过共享以提升效率，降低成本，为便于区分，笔者将这类财务 心在金融机构开立唯一账户，各分公司全部通过该账户结算， 共享称之为结算共享。 不再单独开立结算账户，结算中心负责集团内部资金平衡和调 一、结算共享的含义 度。

因结算中心要成为集团内部资金池，实现整个集团资金平 结算共享秉承财务共享的基本原理，是将集团内各个分公 衡和调度功能，结算中心模式与财务公司模式在实施方面存在 司的收入、支出集中，形成资金池，统一对外结算。将以往只能 诸多不同，其简要实施模式如下：一是集团结算中心在金融机 依据母公司口径报表进行的现金流量管理，扩大到合并报表层 构开立结算账户，用于归集集团内资金和对外结算。为保证结 面，降低了集团企业现金流管理风险，同时可以更有效地挖掘 算和资金划拨效率，集团结算中心可以考虑使用商业银行的 现金，提升资源配置能力，为企业战略实施提供更有力的保障。 “资金池”业务；二是通过代理协议解决不同法人之间资金划拨 结算共享可以分为三个层次，即资金集中，财务公司结算、设立 问题。集团内各分公司与结算中心签署“代理支付”协议，约定 结算中心结算。资金集中是结算共享的初始化阶段，也是必备 将各分公司资金集中到结算中心账户，并由结算中心代理各分 基础，但并没有囊括对外支付；财务公司结算更进一步，包括了 公司代理结算；三是设立内部账户实现法人资金的分别管理。 对外支付，但受财务公司自身业务的局限性，集团公司资金调 结算中心形成集团内部资金池，对所有分公司开立内部账户， 度的能力受到限制；设立结算中心将所有结算保留在集团内 以实现集团内部资金的分别管理，该账户可以设定分支机构允 部，可以有效地解决上述限制。

许无限额透支，控股单位有限额透支，对于透支资金，通过一定 二、结算共享的两种模式及特点 的模式计收利息，对于存款规模，也可以设定特定的“安全存 （1）财务公司模式。国内很多大企业集团均设有财务公司， 款”规模，所有分公司存款规模超出该规模的，通过一定的模式 财务公司吸收集团内部企业存款、发放贷款，形成资金池。财务 计提利息收入，从而避免资金的无偿占用；四是及时对账。每天 公司模式即集团公司制定统一规程，将集团内资金全部归集到 或者每月，结算中心或者核算部门与分公司核对结算业务，确 财务公司，集团内各结算单位自行使用集团财务公司结算平 保准确；五是后续检查。定期或者不定期，集团公司内部控制部 台，最终由财务公司使用商业银行的结算系统对外结算。该模 门对分公司进行稽查，或者聘请外部审计部门进行稽查，确保 式实现步骤如下：一是集团实行资金收支两条线管理模式，各 结算业务的真实、准确。 分公司在当地金融机构开立收入户和支出户，收入户只收不 对集团公司来讲，结算中心模式的结算共享不仅实现了集 支，支出户只支不收；二是财务公司与各分公司及收入开户金 团内资金的集中，形成企业内部资金池，而且还通过结算业务 融机构签署协议，约定由财务公司自动归集该账户内资金；三 的全面共享，增强集团公司对企业日常经营业务的控制力，确 是实施资金预算管理模式，依据预算安排资金；四是财务公司 保集团公司战略的有效实施，同时，结算共享还可以减少分公 开通网上银行服务，各分公司在资金预算范围内使用该服务对 司财务人员的配备，降低结算业务的运作成本。

但是结算中心 外支付，对于零星支付，通过申请资金划拨至本单位支出户结 模式会在集团结算中心产生几个问题：（1） 汇总全集团结算业 算。由此可以看出，“财务公司模式”不是完整的结算共享，财务 务，结算量庞大；（2）汇总全集团资金，资金调度压力较大；（3） 公司仅替代了银行等金融机构，没有在集团内部形成独立的 代理结算导致大量的内部对账业务；（4） 代理结算产生内部诚 “共享服务中心”，各分公司现金流仍处于“孤岛”状态集团公司内部资源共享模式，集团公 信问题。要实现该种模式的结算共享，必须做好以下几项准备 司内部资金调度能力受限。一方面集团公司内部资源共享模式，财务公司受“存贷比”等监 工作：一是严格的账户管理。不建议各分公司开立收入结算账 管指标的限制和经营业绩压力的影响，控制资金规模的能力和 户，所有收入均通过结算中心在金融机构开立的账户，或者各 积极性不足；另一方面，财务公司作为集团内部金融机构，鲜有 分公司仍开立收入结算账户，但通过与金融机构的相关协议， 94 企业导报 2013 年第 20 期 !! 金融财会 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 现代企业对所得税实施筹划的论述 !! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 宋春红 （河南省高速公路联网监控收费通信服务有限公司，河南 郑州 450000） 【摘 要】目前纳税人的观念意识受我国税务筹划方面影响，已经有了很大的改变和更新，对于市场经济来说，纳税法则应该 随着它的发展和改变而相适应，对于企业所得税必须实施有效的财

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