12月10日，日本政府确定了2021年税制改革大纲，对下年度税收政策进行调整。新大纲一方面针对新冠肺炎疫情造成经济衰退和企业普遍面临的经营困难，通过减税等措施帮助经济纾困，另一方面着眼“后新冠时代”，加大对数字和新能源经济投资，推进产业结构调整、培育经济新动能。

在新大纲确定减税主基调的同时，日本政府敲定的“追加经济对策”大幅增加政府支出，使2020财年日本政府总支出扩大至180万亿日元，达到上一财年的1.7倍。减税与扩大支出同步实施，也加剧了日本国内对“后新冠时代”政府财政恶化的担心。

减税纾困助力经济复苏

受新冠肺炎疫情冲击，日本经济衰退幅度远超雷曼危机时期，且经济复苏前景悲观。为帮助企业和家庭渡过疫情危机，日本政府采取了大规模经济刺激计划，本次确定的新税制改革大纲也着力于通过减税帮助经济纾困。

首先，为降低企业和家庭税赋负担，新大纲决定延期实施此前确定的对商业用地、住宅用地和农地等提高固定资产税的计划，固定资产税与2020年度相比保持不变。日本的土地固定资产税每3年调整一次，2021年度评估额是基于新冠肺炎疫情蔓延前的2020年1月1日公布的地价计算得出。当时因受近年外国游客增加带动商业用地需求增加等原因影响，日本地价出现连年增长，新确定的土地固定资产税征税基准也水涨船高。但在疫情下，去年确定的增税计划已经不能反映经济恶化导致地价下降的现实，维持固定资产税将起到降低企业和家庭税赋负担的作用。

其次，新大纲决定对在疫情下增加雇用的中小企业给予降低法人税的鼓励方针。该方针对原税制中规定的对实施涨薪企业给予法人税减税的“涨薪税制”的条件作出调整，规定即使没有给员工涨薪，但因为增加雇用使企业整体工资支出总额增加超过1.5%的企业，最多可以从法人税中减免工资支出增加部分的15%。“涨薪税制”的初衷是通过鼓励企业涨薪以实现消费和生产的良性循环，调整后的税制则更偏重于疫情下的保就业。

最后，新大纲从缓解疫情对住宅市场冲击的角度出发，决定对居民房贷减税。日本现行房贷减税政策规定，新购住宅前10年可从个人所得税和住民税中扣除房贷的1%。在2019年提高消费税后，日本政府把减免期限延长至13年，同时把2020年底交房入住作为减免条件。针对疫情导致住宅建设和入住延期的问题，新大纲把入住期限延长2年至2022年，还把减免对象从50平方米以上住宅放宽至40平方米以上。

培育数字及新能源经济

菅义伟政府把数字化经济和新能源经济作为“后新冠时代”推动日本经济再生和产业结构调整、实现经济良性循环的关键领域，为此加大了政策扶植力度。新税制改革大纲配合政府的经济增长战略，在上述两个领域提出了系列减税方针。

第一，为培育、发展数字经济，把企业推动数据共享和扩大云服务等相关系统开发纳入税收支持政策。新大纲计划对通过云服务实现与其他公司数据共享的企业，把设备投资额的3%从法人税中减免；对与集团公司以外企业进行数据共享的，在3%的基础上再扣除5%。此外，该项税收减免措施还可以根据企业要求，改为提前折旧抵税和延迟纳税期限的方式。

第二共享经济税法，对企业在新能源领域的设备投资等实施税收减免，培育新能源经济。新大纲对企业进行的与减少碳排放有关的设备投资等共享经济税法，规定最高可从法人税中减免投资额的10%。具体来讲，对企业在生产电动汽车使用的高性能锂电池和节能性能优越的半导体等方面的设备投资，最高可从法人税中减免投资额的10%；对企业把使用电源切换成可再生能源发电或在生产环节采用节能措施的，根据节能功效多少，从法人税中减免投资额的5%至10%不等。此外，为鼓励普及新能源汽车，新大纲计划把针对电动汽车等实施的“环保汽车减税”措施延长两年，根据不同车型节能减排达标情况，分别在购车前两年车检时给予25%至100%不等的汽车重量税减免。

第三，为建设“国际金融中心城市”，通过降低继承税和法人税等方式，吸引全球金融企业和金融人才入驻日本。新大纲计划对进入日本的外国金融企业，允许把高级管理岗位员工的报酬等列入企业经营费用，从法人税征收对象中排除。此外，为惠及海外的金融领域专业人才赴日，新大纲计划设置特例，对居住在日本超过10年的金融领域人才，仅对日本国内资产部分征收继承税，海外资产不作为征税对象。

持续关注少子化等课题

在强化对新冠肺炎疫情下的经济应对和加大新经济培育之外，新税制改革大纲还针对日本社会长期存在的少子老龄化等问题，从降低税制角度加以应对。

新大纲为鼓励年轻人结婚和生子，大幅减少了父母和祖父母向子女、孙辈提供金钱支援时赠与税的征收。新大纲规定，对父母、祖父母在子女、孙辈结婚、搬家、不孕治疗和产子、育儿上给予的金钱援助，把正在实施中的以1000万日元为上限的免征赠与税的特例措施延期，由2021年3月末延长至2023年3月末；针对父母和祖父母对子女、孙辈在购买住宅时的金钱援助，改变在2021年4月把非纳税上限额降低至1200万日元的计划，继续维持现行1500万日元的额度，同时，将所购住宅的面积规定由50平方米以上放宽至40平方米以上。

针对新冠肺炎疫情期间保育所闭园等原因造成使用代看婴孩服务（Baby-）增多的情况，新大纲决定对使用该项服务的家庭获得的政府补助金，给予免于征收个人所得税和住民税的优惠。此外，针对单身母亲独自一人养育孩子的，在个人使用地方政府提供的母乳育儿指导和产后精神辅导等“产后照料事业”等支出，给予减免消费税。

此外，新大纲针对老龄化引起社会保障费用不断增加的问题，决定延长原定2021年12月末截止的“自主医药治疗税制”，鼓励民众在患感冒等轻微病症时不必前往医疗机构，而是通过购买市面上销售的药品进行治疗。“自主医药治疗税制”下，对民众购买药品的年费用在12000日元以上、不超过88000日元的部分，可在税务申报时从个人收入中扣除。

日本税制改革大纲每年更新一次，主要通过综合经济、就业和政府收支等情况确定下一年新增税种，或提高、降低税率等。自民党和公明党联合执政下，税制改革大纲一般由两党税制调查会进行协商、汇总，确定税制改革方向。自民党税制调查会长甘利明评论说，今年的税制改革大纲“将针对新冠肺炎疫情中和疫情后的经济再生，以及促进数字经济、减少碳排放，采取大胆的税制措施”。

下一步，日本政府将在税制改革大纲基础上，向预定明年1月召开的例行国会提交反映大纲内容的税制改革相关法案，以法律形式对税制进行调整。

本报驻日本记者 冀勇 本报记者 林忠

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